新加坡對外匯交易和資本流動沒有嚴(yán)格管制。資金可自由流入和流出，但為了限制新加坡元貨幣市場的投機(jī)性交易，新加坡政府會限制向非居民金融機(jī)構(gòu)的新加坡元借款。但這些限制不適用于向個人，或者向非金融機(jī)構(gòu)(包括企業(yè)財(cái)務(wù)中心)的借款。

企業(yè)稅-Corporate taxation

1、居民納稅人

如果一家公司的管理和控制地在新加坡境內(nèi)， 該公司即為新加坡居民企業(yè)。管理和實(shí)際控制地通常是指公司董事會的召開地。

2、征稅原則

新加坡按屬地原則征稅。 除個別情況外，發(fā)生于或來源于新加坡的收入，以及在上一年匯回或被視為匯回新加坡的海外收入，都需納稅。

3、應(yīng)納稅所得

居民企業(yè)和非居民企業(yè)須對以下發(fā)生于或來源于新加坡的所得， 以及匯回或被視為匯回新加坡的境外所得納稅， 包括貿(mào)易、經(jīng)營所得，股息、利息或折價，退休金及養(yǎng)老金，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，保費(fèi)和其他來自不動產(chǎn)的所得，以及未包含在上述類別之中但具有所得性質(zhì)的其他所得或收益。

境外所得如果以股息、分支機(jī)構(gòu)利潤或者服務(wù)費(fèi)的形式匯回或者被視同匯回給居民企業(yè)， 需要繳納新加坡所得稅，但是如果該所得在海外需要繳納所得稅，而且在匯回或者被視同匯回的年度在海外適用的標(biāo)準(zhǔn)所得稅稅率至少為15%， 則可以享受新加坡的稅務(wù)豁免。 如果境外所得在當(dāng)?shù)孛舛?，但免稅是直接由于在?dāng)?shù)貜氖铝藢?shí)質(zhì)性經(jīng)營活動而可享受的稅收優(yōu)惠，同樣會被認(rèn)定是滿足“在海外應(yīng)稅”測試。

4、股息稅

新加坡實(shí)行單層公司稅制， 公司就其利潤所支付的所得稅款即為最終稅款。股東不用就取得的股息繳稅。境外股息只有當(dāng)匯回或者被視同匯回新加坡時，才需要在新加坡繳稅，但如果滿足特定條件，也可以享受稅務(wù)豁免。

5、稅率

標(biāo)準(zhǔn)的公司稅稅率為17%。 對于2019評稅年度(所得年度為2018 年)而言，應(yīng)納稅所得額在10,000 新加坡元以下的部分，75%可免于征稅;10,000至290,000新加坡元的部分，50%可免于征稅。

此外，符合特定條件的新設(shè)私營公司在第一個連續(xù)的3個納稅年度內(nèi)，應(yīng)納稅所得額在100,000新加坡元以下的部分，可免于征稅， 下一個200,000新加坡元的部分，50%可以免于征稅。

* 新加坡不征收資本利得稅/附加稅/替代性最低稅

對企業(yè)征收的其它稅項(xiàng)-Other taxes on corporations

1、不動產(chǎn)稅

新加坡對境內(nèi)所有不動產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅， 不動產(chǎn)所有人應(yīng)在每年年初納稅。不動產(chǎn)包括建屋發(fā)展局公寓、住房、辦公室、廠房、商鋪和土地.每年的房地產(chǎn)稅是以相關(guān)房地產(chǎn)稅務(wù)部門核定的不動產(chǎn)當(dāng)年價值總額的一定比例作為計(jì)算基礎(chǔ)。

業(yè)主自住型不動產(chǎn)的房地產(chǎn)稅稅率為0到16%的累進(jìn)稅率，非自主型不動產(chǎn)的稅率為10%到20%的累進(jìn)稅率，非住宅型不動產(chǎn)的稅率為10%。在特定情況下，某些開發(fā)項(xiàng)目的土地可予免稅。

2、社會保障

雇主、新加坡公民以及具有新加坡永久居民身份的雇員必須向中央公積金（CPF）繳費(fèi)。 每位雇主必須在中央公積金局注冊登記，并且每個月代表自身及其雇員向中央公積金繳費(fèi)。雇員所繳納的公積金部分可從其工資中直接扣除。

3、印花稅

印花稅僅適用于與股票、股份等金融工具及不動產(chǎn)相關(guān)的書面文件或者電子文件，包括不動產(chǎn)的按揭出售以及出租。 對于年租金超過1,000新加坡元的不動產(chǎn)出租，可以對租約或租契征收從價印花稅。而年租金低于1,000新加坡元的出租可予免稅。

在購買不動產(chǎn)方面，買方購買住宅地產(chǎn)最高都需按4%的稅率繳納印花稅。 購買非住宅地產(chǎn)最高需要按照 3%的稅率繳納印花稅。特定類型的個人或者企業(yè)購買住宅地產(chǎn)(包括住宅用地)還需要繳納額外的買方印花稅，稅率為5%至30%，具體稅率取決于買方的類型。

買方印花稅以及額外的買方印花稅都將基于購買價或者市場價格孰高的原則確認(rèn)。 銷售工業(yè)地產(chǎn)及住宅地產(chǎn)的賣方印花稅最高稅率分別為15%以及12%，具體稅率取決于購買的時間以及持有期間。

在股票或股權(quán)交易方面，買方需要按股票或股權(quán)的市場價值與買方支付對價兩者中較高者征收0.2%的印花稅。 如果所購買的股權(quán)標(biāo)的企業(yè)的價值主要來自于其持有的新加坡的住宅性資產(chǎn)(直接或者間接持有)，同樣可能會產(chǎn)生額外的轉(zhuǎn)讓稅(買方印花稅、額外的買方印花稅以及賣方印花稅)。

通常情況下，轉(zhuǎn)讓新加坡證券交易所的股票不需要繳納印花稅。在某些情況下，印花稅可以被減免。

4、其他

其他稅項(xiàng)包括對特定行業(yè)的外籍勞工每月征收的外籍勞工稅以及向雇主征收技能發(fā)展稅。稅率為員工月收入總額的第一個4,500新加坡元的0.25%(最低為2新加坡元)。

對某些運(yùn)輸工具，包括卡車、公共汽車和船舶的登記征運(yùn)輸工具稅。此外，新加坡還對影片租借、娛樂、旅游酒店和餐館、以及機(jī)場離境征稅。

* 無資本稅、公司稅、轉(zhuǎn)讓稅

增值稅-Value added tax

1、應(yīng)稅交易

新加坡對銷售大部分應(yīng)稅貨物和服務(wù)，以及全部進(jìn)口貨物的行為征收貨物與服務(wù)（GST）（與歐洲的增值稅相似）， 除非進(jìn)口貨物適用進(jìn)口GST減免。

2、稅率

標(biāo)淮稅率為7%， 跨境服務(wù)和出口貿(mào)易適用零稅率。提供特定的金融服務(wù)，銷售和租賃住宅類資產(chǎn)，進(jìn)口或者本地銷售投資性貴金屬產(chǎn)品免稅。

3、登記

如果個人在一個日歷年內(nèi)應(yīng)稅營業(yè)額或者預(yù)計(jì)未來12個月的應(yīng)稅營業(yè)額在1百萬新加坡元以上，就應(yīng)辦理納稅登記，除非屬于豁免情形。如果年?duì)I業(yè)額低于1百萬新加坡元，納稅人也可進(jìn)行自愿登記。一旦進(jìn)行納稅登記，則必須維持登記狀態(tài)至少2年，且需滿足其它特定要求。

4、申報(bào)繳納

已進(jìn)行登記的納稅人必須在不遲于每會計(jì)季度（也可選擇月度申報(bào)或者半年度申報(bào)）結(jié)束后的1個月內(nèi)， 向主管稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。相關(guān)會計(jì)期間的應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)在申報(bào)截止日前一并繳納。退稅通常會在提交GST申報(bào)表后，等同于前述會計(jì)期間的時間內(nèi)進(jìn)行返還。逾期申報(bào)或未申報(bào)將被處以罰款。

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集團(tuán)行政總裁

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卓佳大中華區(qū)行政總裁

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行政總裁
新加坡

葉國亮
行政總裁及董事總經(jīng)理
馬來西亞/納閩

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日本

伊恩 · 康明斯
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開曼群島/巴巴多斯/BVI/美國業(yè)務(wù)

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董事總經(jīng)理及離岸地區(qū)財(cái)務(wù)總裁
BVI

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