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全面性避免雙重課稅協(xié)定 雙重課稅寬免政策

2020-03-23 18:19:54

當(dāng)兩個(gè)或以上的稅務(wù)管轄區(qū)對某一納稅人的同一項(xiàng)收入或利潤同時(shí)擁有稅收司法權(quán)并向其征稅時(shí)，便會(huì)產(chǎn)生雙重課稅的情況。

香港采用地域來源征稅原則，香港居民只須就源自香港的收入 / 利潤繳稅，而源自香港以外的收入 / 利潤，則一般無須在香港課稅。因此，一般而言，香港居民沒有雙重課稅的問題。許多國家雖然會(huì)對其居民作全球征稅，但如該些國家的居民在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)，并已就其從香港賺取的收入 / 利潤而在香港繳納稅款，該些國家亦會(huì)向其居民提供單方面的稅收抵免。在香港方面，若某項(xiàng)收入須在香港課稅，但同時(shí)須在香港以外繳交按營業(yè)額計(jì)算的稅款，香港在計(jì)算該收入的應(yīng)繳稅款時(shí)，該等已繳交的外地稅款可獲準(zhǔn)作為開支扣除。因此，在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)，一般不會(huì)有收入被雙重課稅的問題。

盡管如此，香港特別行政區(qū)政府認(rèn)為，與香港的貿(mào)易伙伴簽訂全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排有其可取之處。全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排明確劃分協(xié)定 / 安排雙方的征稅權(quán)，有助投資者更準(zhǔn)確地評估其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并提供額外的誘因，吸引海外投資者在香港投資。同樣地，協(xié)定 / 安排亦會(huì)提高本港公司到海外投資的興趣。因此，香港特別行政區(qū)政府的政策是建立一個(gè)全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排的網(wǎng)絡(luò)，以降低香港居民及另一締約方的居民被雙重征稅的機(jī)會(huì)。香港一直以來均積極與貿(mào)易伙伴溝通，尋求與他們商定全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排(涵蓋不同類型的收入)。

由于航空運(yùn)輸屬國際性質(zhì)的業(yè)務(wù)，航空公司較其他納稅人士容易受到雙重課稅的影響。因?yàn)榫腿嫘员苊怆p重課稅協(xié)定 / 安排的談判需時(shí)較長，香港的一貫政策是在與香港民航伙伴簽訂的雙邊民用航空運(yùn)輸協(xié)定內(nèi)，加入為航空公司收入提供雙重課稅寬免的安排。

航運(yùn)收入是另一受關(guān)注的項(xiàng)目。香港已修訂法例，由一九九八年四月一日起，加入航運(yùn)收入互惠課稅寬免安排的條文，使香港的航運(yùn)公司能在訂有類似互惠課稅寬免法例的地區(qū)，得到稅務(wù)寬免。同時(shí)，我們與沒有訂立互惠課稅寬免法例的地區(qū)，磋商有關(guān)航運(yùn)收入的雙重課稅寬免安排，以及與一些雖然訂有互惠課稅寬免法例，但仍屬意訂定雙邊協(xié)定的地區(qū)進(jìn)行磋商。

另外，香港亦簽訂了一些同時(shí)涵蓋航空運(yùn)輸及航運(yùn)收入的協(xié)定。

香港特別行政區(qū)政府歡迎你就雙重課稅寬免政策及選擇談判伙伴提供意見。有關(guān)陳述請交到：

香港灣仔告士打道5號
稅務(wù)大樓36樓
稅務(wù)局
稅收協(xié)定組
高級評稅主任(稅收協(xié)定)

你亦可發(fā)電郵至taxtt@ird.gov.hk給稅務(wù)局。

你亦可就已擬定日期的談判，提出與該國家 / 地區(qū)的談判相關(guān)的問題。有關(guān)陳述請于擬定的談判日期最少兩星期前交抵稅務(wù)局。

香港稅務(wù)局 https://www.ird.gov.hk/chs/pol/dta.htm

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