問題一：某中國企業(yè)在美國加州投資，應(yīng)以何種身份納稅最為合理和有利（合伙公司、有限公司或其他）？

1. 境外人士在加州投資，并無類似我國《投資產(chǎn)業(yè)目錄》以及投資比例等限制，專業(yè)代理機(jī)構(gòu)一般能夠在30日左右完成注冊。

2. 設(shè)立的公司，主要有四大類：獨(dú)資公司、合伙公司、有限責(zé)任公司、股份公司。

根據(jù)不同的性質(zhì)，建議設(shè)立不同的企業(yè)：例如服務(wù)性企業(yè)及貿(mào)易型企業(yè)，建議設(shè)立LP或LLP, 而如果是購買土地、建設(shè)廠房等生產(chǎn)型企業(yè)，建議設(shè)立LLC。

涉及到具體的納稅稅種、稅率、享受的稅惠措施，均要結(jié)合在加州地區(qū)從事的具體行業(yè)，開設(shè)公司的選址，聘用的員工（全職）數(shù)量，對環(huán)保及科技的促進(jìn)等因素來做具體區(qū)分。

就加州而言，與中國國稅地稅稽征體制類似，采取的是聯(lián)邦稅與州稅并行。聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會保障稅為主，其次有公司所得稅、消費(fèi)稅、遺產(chǎn)和贈與稅、關(guān)稅等；州稅以銷售稅為主，輔之以所得稅等；地方稅以財(cái)產(chǎn)稅為主。

如在加州設(shè)立LLC, 主要應(yīng)繳稅種：企業(yè)所得稅（15%-35%分截累進(jìn)），社會保險(xiǎn)稅、銷售稅、個(gè)人所得稅（對非居民股東指加州境內(nèi)所得，非全球所得）,而加州甚至整個(gè)美國沒有國內(nèi)類似的增值稅（VAT）。

問題二：該中國企業(yè)在美國加州納稅回國后，是否會在國內(nèi)面臨雙重征稅等稅收問題？

1．在美設(shè)立的企業(yè)，是美國法律主體，企業(yè)本身只有在中國返程投資，才涉及到相應(yīng)的稅費(fèi)問題。在美國經(jīng)營活動(dòng)中國不再征稅。

2．企業(yè)的股東是中國人，按照我國的國籍與收入來源雙重標(biāo)準(zhǔn)，如果中國個(gè)人或企業(yè)股東需要將利潤匯入國內(nèi)并結(jié)匯，則根據(jù)中國的所得稅法進(jìn)行稽征，個(gè)人所得稅由其自行申報(bào)，企業(yè)所得稅由其納入企業(yè)財(cái)報(bào)的利潤分紅科目，統(tǒng)籌稽征。

美國不同公司種類及區(qū)分：

普通獨(dú)資公司（Solo Proprietorship-SP）

a）定義：只有一個(gè)所有者，所有者對公司的債務(wù)承擔(dān)無限法律責(zé)任的公司。

b）特征：
b.1）只有一個(gè)所有者。
b.2）對公司的債務(wù)承擔(dān)無限法律責(zé)任的公司。
b.3）在法律上不具有相對獨(dú)立的法律人格。
b.4）沒有企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠。
b.5）開創(chuàng)成本低，經(jīng)營方式靈活多樣。

c）應(yīng)用：一般應(yīng)用在規(guī)模比較小，人員比較少公司。

d）稅收：不是聯(lián)邦或州所得稅的獨(dú)立承擔(dān)實(shí)體。獨(dú)資型事務(wù)所所有者就其全球收入在美國繳納自雇主稅（self-employment tax）。

e）名稱：一般以“Co”、“Company”為結(jié)尾，或沒有特定結(jié)尾。

合伙企業(yè)(General Partnership-GP)

a）定義：普通合伙中的合伙人可以是自然人、法人或其它社會團(tuán)體。所有合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)均承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

b）特征：
b.1）普通合伙企業(yè)沒有最低注冊資本要求。
b.2）普通合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
b.3）合伙人共同出資，共同經(jīng)營管理合伙企業(yè)，在從事合伙經(jīng)營過程中各合伙人互為代理人并承擔(dān)忠誠和不競業(yè)義務(wù)。

c）應(yīng)用：普通合伙在美國服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)是傳統(tǒng)上被廣泛采用的一種企業(yè)組織形式，常見于法律、會計(jì)、醫(yī)療等行業(yè)。

d）稅收：普通合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，普通合伙人就其收入份額繳納自雇主稅。

e）名稱特點(diǎn)：美國《統(tǒng)一合伙法(1994)》沒有對合伙名稱作出具體規(guī)定。一般為Company、Partnership、Partner等。

有限合伙(Limited Partnership-LP)?

a）定義：這種制度安排是由資金的所有者向貿(mào)易操作者提供資金，投資者按約定獲取利潤的一部分，但不承擔(dān)超過出資之外的虧損；如果經(jīng)營者不存在個(gè)人過錯(cuò)，投資者亦不得要求經(jīng)營者對其投資損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

b）特征：
b.1）依責(zé)任形式的不同有限合伙中的合伙人分為普通合伙人（general partner）與有限合伙人（limited partner）兩類。
b.2）有限合伙企業(yè)中至少有一位普通合伙人，他（他們）對有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
b.3）有限合伙人只以其出資為限對有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，但有限合伙人對有限合伙企業(yè)事務(wù)無管理權(quán)，其一旦介入對合伙事務(wù)的經(jīng)營管理則被視為普通合伙人，承擔(dān)無限責(zé)任。

c）應(yīng)用：有限合伙的企業(yè)組織形式被廣泛用于各類風(fēng)險(xiǎn)投資的經(jīng)營運(yùn)作中。

d）稅收：有限合伙（LP）的稅收政策與合伙企業(yè)相同，無須繳納企業(yè)所得稅。

e）名稱：企業(yè)名稱中必須有“LP”，“Ltd”，“Co., Ltd”字樣，否則被視為普通合伙企業(yè)，所有合伙人均承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

有限責(zé)任合伙(Limited Liability Partnership-LLP)

a）定義：美國法將有限責(zé)任合伙（LLP）視為普通合伙（GP）的一種特殊責(zé)任形式，只有普通合伙才可以申請享有有限責(zé)任合伙的責(zé)任限制的保護(hù)。

b）特征：
b.1）有限責(zé)任合伙的合伙人均為普通合伙人，在經(jīng)營管理上與普通合伙類似。
b.2）對某一合伙人、員工等在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)的錯(cuò)誤、不作為、過失、低能力的或?yàn)^職的行為所產(chǎn)生的侵權(quán)與違約責(zé)任，全部合伙人以全部合伙資產(chǎn)為限對其債務(wù)承擔(dān)有限度的連帶責(zé)任，超過合伙資產(chǎn)總額的未償付債務(wù)由過失合伙人獨(dú)立承擔(dān)無限責(zé)任，其它合伙人不再承擔(dān)連帶責(zé)任。

c）應(yīng)用：有限責(zé)任合伙的組織形式如今在美國被廣泛適用于大規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)性合伙企業(yè)，國際四大會計(jì)事務(wù)所及絕大多數(shù)美國的律師事務(wù)所都采用有限責(zé)任合伙的企業(yè)形式。

d）稅收：有限責(zé)任合伙（LLP）的稅收政策與合伙企業(yè)相同，無須繳納企業(yè)所得稅，普通合伙人就其收入份額繳納自雇主稅。

e）名稱特點(diǎn)：LLP企業(yè)名稱中必須包含有“注冊的有限責(zé)任合伙”，“有限責(zé)任合伙”， “R.L.L.P.”，“RLLP”，“L.L.P.”，“LLP”。

有限責(zé)任有限合伙((Limited Liability Limited Partnership-LLLP)

a）定義：申請有限責(zé)任有限合伙的責(zé)任形式的前提條件必須是一個(gè)有限合伙企業(yè)，有限責(zé)任有限合伙（LLLP）作為有限合伙（LP）的一種特殊責(zé)任形式。

b）特征：有限合伙人的出資人受有限責(zé)任的保護(hù)，也享有有限責(zé)任合伙（LLP）中普通合伙人有條件的有限責(zé)任的保護(hù)。即普通合伙人只對自己的過失給風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)造成的損失承擔(dān)無限責(zé)任，而對其它普通合伙人在管理風(fēng)險(xiǎn)投資基金過程中產(chǎn)生的過失不承擔(dān)連帶責(zé)任。

c）應(yīng)用：有限責(zé)任有限合伙與有限合伙一樣，主要適用于風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)。

d）稅收：有限責(zé)任有限合伙（LLLP）的稅收政策與合伙企業(yè)相同，無須繳納企業(yè)所得稅。

e）名稱：企業(yè)名稱必須有“LLLP”字樣以標(biāo)明其責(zé)任形式。

有限責(zé)任企業(yè)(Limited Liability Company-LLC)

a)定義：Limited Liability Company 的實(shí)質(zhì)類似于所有合伙人均為有限合伙人的合伙企業(yè)，Limited Liability Company不受美國聯(lián)邦或州的任何《公司法》規(guī)范的約束，適用《美國統(tǒng)一有限責(zé)任企業(yè)法Uniform Limited Liability Company Act（ULLC1994）》。LLC是公司實(shí)體的最新類型。

有限責(zé)任公司融合了股份公司和合伙公司各自的優(yōu)點(diǎn)，既避免了重復(fù)征稅，又使得股東們只承擔(dān)有限責(zé)任，是現(xiàn)今美國較為流行的一種公司形式。LLC法律實(shí)體對其成員提供完全的個(gè)人責(zé)任保護(hù)，無論是民事侵權(quán)，還是合同責(zé)任，都由參與者共同解決問題，這種形式稱作成員管理人。這種成員可以是個(gè)人或是公司法人。

LLC申請手續(xù)比股份公司容易，LLC無須召開正式股東大會，無須遞交年度管理報(bào)告，還可以自由選擇報(bào)稅形式。不足的是：一些行業(yè)，如銀行、信托、保險(xiǎn)，是禁止采用LLC的有限責(zé)任形式的。

股份有限公司(Corporation)

股份有限公司是指全部的資本分為等額股份，股東以其所持有的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人，(在美國可以分為CCorp.和SCorp.兩種)。

上市公司的優(yōu)點(diǎn)是：股權(quán)范圍廣，融資能力強(qiáng)，公司經(jīng)營連續(xù)，提升可信度和知名度。但不利的地方是：雙重收稅，公司交利得稅，員工收入也要交稅；設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，成本大，準(zhǔn)入成本高。非盈利公司(Non-profitcorporation)

RICHFUL瑞豐的優(yōu)勢

資質(zhì)與榮譽(yù)

專家團(tuán)隊(duì)

Kim Jenkins
集團(tuán)行政總裁

張海亮
卓佳大中華區(qū)行政總裁

蔣夢南
瑞豐德永負(fù)責(zé)人

王國勇
行政總裁
新加坡

葉國亮
行政總裁及董事總經(jīng)理
馬來西亞/納閩

Scott Sato
行政總裁
日本

伊恩 · 康明斯
行政總裁 – 離岸
開曼群島/巴巴多斯/BVI/美國業(yè)務(wù)

John Rowe
董事總經(jīng)理
英國

Nick Messum
董事總經(jīng)理及離岸地區(qū)財(cái)務(wù)總裁
BVI

Dyland Mah
行政總裁
泰國 / 越南

典型客戶