蓄力待發(fā)！香港家族辦公室稅收豁免政策即將出臺(tái)

2022-11-10 18:41:52

重磅！據(jù)香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局消息，擬出臺(tái)香港家族辦公室稅收豁免政策，相關(guān)優(yōu)惠政策預(yù)計(jì)于4月1日起生效！

這么重大的利好消息，一定要奔走相告！稅收豁免！稅收豁免！稅收豁免！

香港家族辦公室環(huán)境

據(jù)統(tǒng)計(jì)，大中華區(qū)有超過(guò) 80,000 個(gè)超高凈值家庭，大灣區(qū)有 17,000 個(gè)，僅香港就有 5,000 多個(gè)，這些高凈值家族需要將自己的家族財(cái)富安置在一個(gè)良好的位置，家族辦公室能夠滿(mǎn)足這些家族的需求，為家庭成員及企業(yè)的發(fā)展提供良好的生態(tài)系統(tǒng)。

香港與內(nèi)地金融市場(chǎng)的互聯(lián)互通，為香港家族辦公室業(yè)務(wù)發(fā)展提供了更多機(jī)遇。因香港位于大灣區(qū)融匯東西方文化的獨(dú)特地理位置、良好的家辦生態(tài)環(huán)境和體制、不少亞太區(qū)超高凈值人士特別是企業(yè)家及其家族成員選擇設(shè)立家辦，進(jìn)行活躍的資本市場(chǎng)以及助力家族傳承的雙語(yǔ)專(zhuān)業(yè)人才，是機(jī)構(gòu)化、專(zhuān)業(yè)化的財(cái)富規(guī)劃、傳承安排、風(fēng)險(xiǎn)管理及慈善事業(yè)等的目的地。

香港是全球最自由的經(jīng)濟(jì)體之一，稅收制度低而簡(jiǎn)單；是亞洲第一跨境私人財(cái)富管理中心；是亞洲最具深度的國(guó)際銀行及資本市場(chǎng)；是慈善與可持續(xù)發(fā)展金融的區(qū)域中心；是面向全球，連接中國(guó)內(nèi)地的獨(dú)特門(mén)戶(hù)；而且香港政府高度支持，3月8日，香港特區(qū)財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局向業(yè)界專(zhuān)業(yè)團(tuán)體發(fā)出了公開(kāi)咨詢(xún)文件，擬對(duì)在香港經(jīng)營(yíng)的家族辦公室業(yè)務(wù)提供稅收豁免，從而吸引更多家辦在港設(shè)立及營(yíng)運(yùn)。預(yù)計(jì)相關(guān)優(yōu)惠政策將從2022年4月1日生效，而新的稅務(wù)豁免則將會(huì)從2022/23課稅年度開(kāi)始施行。

此稅務(wù)豁免是參照現(xiàn)行的基金稅務(wù)寬免條例而制定的。那么，香港家族辦公室將來(lái)可能享受到的稅收優(yōu)惠政策及條件有哪些呢？

稅收豁免對(duì)象

對(duì)符合特定條件的單一家族辦公室（SFO）所管理的家族投資控股實(shí)體（Family-owned Investment Holding Vehicles, “FIHV”）從合資格交易以及附帶交易中獲取的利潤(rùn)可獲豁免繳付香港利得稅。

所謂SFO，是指由同一家族及其家族成員直接或間接持有、為本家族提供家族私人投資管理和其他家族事務(wù)、在香港或海外注冊(cè)并在香港實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)的私人企業(yè)。而FIHV，則是指由SFO所管理的投資控股實(shí)體。

一般來(lái)說(shuō)，家族可以直接或間接持有家辦，并通過(guò)家族信托和合伙制的穿透型或家族實(shí)質(zhì)控股公司兩種架構(gòu)持有FIHV。FIHV通過(guò)簽訂投資管理協(xié)議委托家辦提供服務(wù)：

稅收豁免要求

對(duì)家族投資控股的要求
1、須為在香港或香港以外地區(qū)成立的公司、合伙或信托，其中央管理及控制亦須在香港進(jìn)行；
2、須由一個(gè)或多個(gè)屬于同一個(gè)家族的“關(guān)聯(lián)人士” (即家族成員)全資和實(shí)益持有?！瓣P(guān)聯(lián)人士”的定義很寬泛，可涵蓋多代家族成員；
3、允許家族投資控股工具設(shè)立特定目的實(shí)體以持有和管理特定資產(chǎn)；
4、其資產(chǎn)須由單一家族辦公室在香港進(jìn)行管理；
5、屬同一個(gè)家族資產(chǎn)架構(gòu)下所管理的資產(chǎn)平均總價(jià)值應(yīng)至少為2.4億港元；和
6、只可作為持有和管理單一家族資產(chǎn)的投資工具，不得直接從事一般商業(yè)或工業(yè)活動(dòng)或業(yè)務(wù)。

對(duì)單一家族辦公室的要求
1、須為在香港進(jìn)行中央管理及控制的私人公司；
2、須由單一家族全資和實(shí)益持有；和
3、不得向其他并非由單一家族所持有的家族投資控股工具提供投資管理服務(wù)。

實(shí)質(zhì)性活動(dòng)要求
1、與資產(chǎn)管理相關(guān)的核心收入創(chuàng)造活動(dòng)須在香港進(jìn)行；和
2、每個(gè)家族投資控股工具應(yīng)在香港雇用至少兩名全職合資格的雇員進(jìn)行核心創(chuàng)收活動(dòng)，并于每個(gè)年度在香港產(chǎn)生與開(kāi)展核心創(chuàng)收活動(dòng)有關(guān)而不少于200 萬(wàn)港元的營(yíng)運(yùn)開(kāi)支。

家族投資控股所進(jìn)行的合資格交易
1、合資格交易的定義及涵蓋的特定資產(chǎn)范圍與現(xiàn)行的基金稅務(wù)寬免范圍類(lèi)似，應(yīng)足以涵蓋家族辦公室常見(jiàn)的投資資產(chǎn)類(lèi)型；和
2、若有關(guān)投資涉及持有香港不動(dòng)產(chǎn)或短期資產(chǎn)的私人公司，將采用目前適用于基金稅務(wù)寬免的相同測(cè)試來(lái)確定此類(lèi)投資是否符合免稅資格。

此次公開(kāi)咨詢(xún)文件中對(duì)于家辦及其家族相關(guān)成員的界定、給予所得稅稅收優(yōu)惠的對(duì)象、適用合資格家族投資控股實(shí)體（FIHV）的架構(gòu)、收入來(lái)源、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)要求、稅收居民和反避稅條款等進(jìn)行了詳細(xì)的描述。

總的來(lái)說(shuō)，香港針對(duì)單一家辦家族辦公室所管理的合資格家族投資控股實(shí)體即將給出的稅務(wù)寬面優(yōu)惠政策非常具有誘惑力。香港這一波蓄力能否讓家族辦公室獲得更多發(fā)展機(jī)遇呢？讓我們共同期待吧。

常見(jiàn)問(wèn)答
1、根據(jù)香港法律，一般的家族辦公室如何征稅？
家族辦公室會(huì)以不同形式營(yíng)運(yùn)，其營(yíng)運(yùn)方式將取決于其進(jìn)行的活動(dòng)、投資性質(zhì)、以及其架構(gòu)或成熟程度。許多情況下，家族辦公室透過(guò)一個(gè)法人實(shí)體營(yíng)運(yùn)，該法人實(shí)體與該家族的投資工具可屬于同一或不同的集團(tuán)。家族辦公室的征稅方式與其他香港公司無(wú)異。

2、在香港法律，家族辦公室可享有哪些稅項(xiàng)優(yōu)惠？
香港不設(shè)資本增值稅或離岸利得稅。此外，香港亦不征收股息或利息的預(yù)扣稅。

一項(xiàng)新的利得稅豁免條例草案（《條例草案》）亦于2019年4月1日正式生效。根據(jù)《條例草案》，所有在香港營(yíng)辦、以私人形式發(fā)售的在岸及離岸基金，只要符合若干條件，不論其結(jié)構(gòu)、規(guī)?；蚰康模删椭该髻Y產(chǎn)的交易享有利得稅豁免。此外，合資格基金投資于本地和海外私人公司，亦可享有利得稅豁免。

家族辦公室可于香港享有以上有利的稅收制度，以更節(jié)稅的方式來(lái)管理家族在香港的投資。

3、在什么情況下，家族辦公室需要取得證監(jiān)會(huì)的牌照？如需牌照，有什么申請(qǐng)程序及需提交哪些相關(guān)表格？(根據(jù)證監(jiān)會(huì)2020年1月7日有關(guān)家族辦公室的申領(lǐng)牌照責(zé)任的通函回答)

香港并無(wú)特定為家族辦公室而設(shè)的發(fā)牌制度。然而，家族辦公室需遵守《證券及期貨條例》下的發(fā)牌制度，制度是以所作出的活動(dòng)為基礎(chǔ)。如家族辦公室所提供的服務(wù)并不構(gòu)成任何受規(guī)管活動(dòng)或?qū)儆谌魏芜m用的豁除情況，該家族辦公室便無(wú)須根據(jù)《證券及期貨條例》申領(lǐng)牌照。在香港提供資產(chǎn)管理服務(wù)是否需要申領(lǐng)牌照，并非取決于客戶(hù)是否為家族。

4、單一家族辦公室是否須根據(jù)《證券及期貨條例》申領(lǐng)牌照？
單一家族辦公室是否須根據(jù)《證券及期貨條例》申領(lǐng)牌照，取決于三大因素，而所有因素必須同時(shí)存在，才會(huì)引致申領(lǐng)牌照責(zé)任：
第一，由家族辦公室所提供的服務(wù)構(gòu)成《證券及期貨條例》所界定的一類(lèi)或以上受規(guī)管活動(dòng)；
第二，家族辦公室正經(jīng)營(yíng)提供有關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)；
第三，有關(guān)業(yè)務(wù)是在香港經(jīng)營(yíng)。
在厘定某些資產(chǎn)管理活動(dòng)是否構(gòu)成受規(guī)管活動(dòng)時(shí)，第9類(lèi)受規(guī)管活動(dòng)的定義中的集團(tuán)內(nèi)部豁除情況，適用于純粹向相關(guān)公司（定義為其全資附屬公司、持有其所有已發(fā)行股份的控權(quán)公司，或該控權(quán)公司的其他全資附屬公司）提供有關(guān)服務(wù)的單一家族辦公室。