近期，全球反跨國避稅領域消息不斷。[注冊公司]美國本周出臺首批有針對性的反稅收倒置一攬子措施，嚴厲打擊在美公司將總部遷至海外避稅的行為，開啟了打擊跨國避稅行動的新篇章。同時，歐盟和澳大利亞等國家和地區(qū)也已開始加大對大型企業(yè)的跨國避稅行為的監(jiān)管力度。另一方面，剛剛閉幕的二十國集團(G 20)財長和央行行長會議正式審議通過“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)”項目2014年成果，業(yè)內(nèi)人士稱這項行動是近百年來國際稅收規(guī)則體系的首次全面重塑。隨著各國國內(nèi)稅務改革的推進和國際間合作的加強，全球打擊避稅行動正在掀起一輪新的高潮。

      隨著國際稅收形勢日趨嚴峻，提高涉稅信息透明度、加大跨國避稅打擊力度的呼聲漸高。今年以來，全球范圍內(nèi)打擊跨國避稅的行動不斷升級，近來更是有多個國家和地區(qū)從行政、法律和執(zhí)行等層面加大反避稅力度。

      美國財政部22日公布一系列新措施，以制止美國公司在不繳納美國國內(nèi)企業(yè)稅的情況下獲取離岸收入，從而讓這類公司難以進行稅收倒置和在海外拆分其分支機構(gòu)。所謂稅收倒置，是指在美國現(xiàn)行稅收制度下，美國本土公司在收購海外公司后，將其總部遷至海外，成為外國公司，規(guī)避國內(nèi)較高的企業(yè)稅。很多公司利用這一渠道，通過跨國并購將公司總部遷到稅收較低或幾乎為零的國家。

      據(jù)美聯(lián)社報道，此次出臺的新措施主要包括以下幾項：首先，禁止“跳房子”貸款，這是指在美國的公司向新的國外總公司提供借款，從而將收入轉(zhuǎn)移。其次，收緊一項相關法規(guī)應用，該法規(guī)規(guī)定美國公司股東持有并購后的新跨國公司的股份不得超過80%，否則仍將被視為美國企業(yè)，進而無法享受外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。這些新措施包括禁止美國公司在并購前進行高額股利派發(fā)以減少自身書面形式的規(guī)模等特定行為，因此將使美國公司難以應對80%的上限。此外，新規(guī)還對外企使用外資、貸款等活動做出嚴格限制，最大程度避免“假外企”鉆空子。

      據(jù)悉，新措施自出臺之日起立即生效。一名美國財政部官員表示，在22日之前完成的并購交易將不受影響，在此之后的交易將受到新措施的制約。這意味著，新措施可能對部分正在計劃跨國并購的企業(yè)造成困擾。

      美國是全球企業(yè)稅負最高的國家之一，聯(lián)邦企業(yè)稅率約為35%。據(jù)統(tǒng)計，自上個世紀80年代早期至今，已有約50起稅收倒置案例，而在過去十年里，有數(shù)十家美國企業(yè)將他們的納稅申報地遷移至海外，其中大部分發(fā)生在2008年以后。最近大企業(yè)傳出的類似舉動包括連鎖快餐企業(yè)漢堡王與英國最大咖啡連鎖企業(yè)蒂姆·霍頓斯達成并購協(xié)議，欲將其總部遷往加拿大。

      美國總統(tǒng)奧巴馬22日發(fā)表聲明，對財政部的這一決定表示支持，并稱相信財政部的最新措施將打擊企業(yè)利用稅收倒置漏洞的積極性。奧巴馬還表示，在未來數(shù)周至數(shù)月內(nèi)，美國將著手制定更加公平的稅法，以幫助美國企業(yè)成長，創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位。

      今年6月，歐盟委員會宣布對蘋果、星巴克和菲亞特三家跨國公司在愛爾蘭、盧森堡和荷蘭等地的分支機構(gòu)展開調(diào)查，并對九個歐洲國家進行所謂“專利盒子”安排的調(diào)查。歐盟還表示，這僅是調(diào)查的第一步，未來將擴大調(diào)查企業(yè)和國家的范圍。這一行動向外界表明了歐盟力圖打擊跨國避稅的決心。

      另據(jù)澳大利亞媒體7月份報道，[注冊離岸公司]澳大利亞政府正在計劃改革稅務體系，堵住被跨國企業(yè)用來轉(zhuǎn)移利潤及虧損以最小化納稅額的監(jiān)管漏洞，并追討數(shù)十億澳元的稅款。這項改革的措施包括將企業(yè)的債務資本比率上限從75%降至60%，超過這一門檻將受到澳大利亞稅務局的調(diào)查；限制與利息支付相關的可減稅金額，以防止企業(yè)利用“非證券投資股息”的免稅規(guī)定來將相關資金當做股息而非債務償還款。據(jù)悉，這項改革提議有望在近期成為法律。

      經(jīng)濟和貿(mào)易全球化使跨國資本流動日益便利，加之“避稅天堂”等低稅率、零稅率“洼地”的存在，打擊跨國避稅行為的難度不斷增加。為了填補全球性稅收體系的漏洞，除了各國分別開展打擊避稅行動之外，國際間的合作也在不斷加強。

      G 20財長和央行行長會議20日正式通過了BEPS的改進建議報告。BEPS行動是由G 20領導人背書，并委托經(jīng)合組織(O EC D )推進的國際稅改項目，是G 20框架下各國攜手打擊國際逃避稅、共同建立有利于全球經(jīng)濟增長的國際稅收規(guī)則體系和合作機制的重要舉措。經(jīng)合組織秘書長安吉爾·古里亞稱，這項計劃旨在填補跨國公司用以避稅的國際稅收體系漏洞，是百年來國際稅收體系現(xiàn)代化進程中的最重要一步。

      本次最新發(fā)布的成果包括應對數(shù)字經(jīng)濟的挑戰(zhàn)、防止稅收協(xié)定濫用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價和防止有害稅收競爭等七項。這是繼2013年9月G 20圣彼得堡領導人峰會一致同意攜手打擊跨國避稅以來形成的第一批成果。按照G 20確定的B E PS行動計劃方案以及實施時間表，全部行動計劃一共15項，將于2015年底前全部完成。此次會議審議通過的BEPS最新成果，將提交11月在澳大利亞召開的G 20領導人峰會背書。

      目前的所得稅國際規(guī)則是第一次世界大戰(zhàn)后于1923年建立起來的，已經(jīng)運行近百年，其核心是在所得的來源國與居民國之間進行稅收權(quán)益的分配。專家指出，這套所得稅國際規(guī)則，主要適用于傳統(tǒng)經(jīng)濟時代，解決跨國企業(yè)經(jīng)營所得在國際之間的分配問題和重復征稅問題。然而，數(shù)字經(jīng)濟時代的來臨，讓國際稅收秩序面臨挑戰(zhàn)，所有跨國經(jīng)濟交易基本都可以進行避稅籌劃，稅基被侵蝕，利潤被轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移的目的地是低稅地和避稅地。

      當前，全球利潤至少50%以上涉及國際交易，特別是企業(yè)集團跨境關聯(lián)交易數(shù)額巨大。據(jù)古里亞介紹，過去5年來，全球打擊避稅行動已從24個國家的信息自愿披露計劃中查出370億歐元(約合530億美元)稅收流失，未來將會披露更多。稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移讓稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國際稅收秩序受到嚴重威脅。因此，國際社會必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系，以適應快速發(fā)展的經(jīng)濟全球化趨勢。

      事實上，全球性的稅收監(jiān)管合作以及信息的公開與交流一直在不斷推進。今年2月，經(jīng)合組織公布了新的國際稅務信息自動交換全球標準前半部分內(nèi)容。5月，在經(jīng)合組織年度部長理事會議上，47個國家共同簽署了《稅務事項信息自動交換宣言》。7月，經(jīng)合組織通過了國際稅務信息自動交換的完整版國際標準，該標準預計將于2017年生效。8月，中國正式成為《多邊稅收征管互助公約》第56個簽約方，至此G 20成員國已全部簽署公約。

      此外，美國《海外賬戶納稅法案》于今年7月1日正式生效。[注冊離岸公司]目前包括中、美、英、法、德、意等在內(nèi)的100個國家或地區(qū)及逾8萬家金融機構(gòu)向美國政府登記，同意遵守法案。開曼群島、百慕大和澤西等“避稅天堂”也已加入該體系。分析人士稱，這預示著未來國際稅收征管秩序的變革方向。