針對(duì)社會(huì)公眾和企業(yè)關(guān)注的一些稅收熱點(diǎn)問題，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司近日對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了解釋，并對(duì)公眾提交上網(wǎng)的一些問題作出了明確回答。

出差補(bǔ)貼憑實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票予以報(bào)銷的，可不征收個(gè)稅[注冊(cè)香港公司]

問：單位給出差人員發(fā)放的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼和每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼，是否并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？

答：現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。

關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。

問：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳納個(gè)人所得稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法繳納個(gè)人所得稅？

答：現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)人所得稅。

問：企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅，如何界定征免界限？[香港公司注冊(cè)]

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》第一條規(guī)定：企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)人所得稅。具體如下：1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)。2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目凈所得，可免征或減征企業(yè)所得稅

問：企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請(qǐng)問，免稅是指全部所得免稅嗎？

答：企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項(xiàng)目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。

問：村里的土地承包或出租給個(gè)人或公司種菜，是否需要繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），免征營業(yè)稅。

金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征營業(yè)稅

問：如我公司是一個(gè)縣級(jí)市的小額貸款公司，能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，利息收入能否扣減公司在金融機(jī)構(gòu)借款的利息費(fèi)用？

[注冊(cè)香港公司程序]答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，1.自2009年1月1日至2013年12月31日，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；2.自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。