法國TVA增值稅稅率及申報(bào)繳納方式

法國稅收總體上可分為三大塊，即：專業(yè)稅收、個(gè)人稅收和地方稅收。專業(yè)稅收主要包括對工商利潤、非商業(yè)利潤以及農(nóng)業(yè)利潤所征收的稅、公司稅、年包稅、增值稅、職業(yè)稅、建筑土地稅、非建筑土地稅、辦公稅、視聽稅、Vignette稅、企業(yè)車輛稅、工資稅、學(xué)徒稅、職業(yè)繼續(xù)培訓(xùn)稅、建筑稅等

法國的稅收制度非常繁雜，我們這里重點(diǎn)介紹以下幾種：

增值稅

(TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)

1、定義

法國是世界上最早開征增值稅的國家，擁有一套較為完善的增值稅計(jì)算、征繳體系。增值稅是對在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的增加值計(jì)征的稅種，使一種由消費(fèi)者承擔(dān)的稅目。該稅在生產(chǎn)和流通過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)上進(jìn)行征收。增值稅由從事獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)人或法人繳納，而不管其活動(dòng)是否具有營利的目的。增值稅從嚴(yán)格意義上來講不是一個(gè)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅，企業(yè)只是幫國家來征收，真正的納稅者是消費(fèi)者。

2、稅率

歐盟國家就共同體內(nèi)間接稅從1993年1月起互相靠攏達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，從1993年1月1日至1996年的4年中，增值稅的正常稅率為15%。

法國增值稅率主要有以下幾種：

1）一般稅率為20%，大多數(shù)商品銷售和服務(wù)都是這種稅率；

2）特殊情況的低稅率5,5%，適用于食品、部分農(nóng)產(chǎn)品、客運(yùn)、大多數(shù)劇場經(jīng)營、出版、部分第一住宅工程；

3）更優(yōu)惠的稅率2.1%，適用于社會(huì)福利范圍內(nèi)可報(bào)銷的藥品、產(chǎn)肉牲畜的出售、電視稅、某些演出、已注冊的新聞出版物；

4）專業(yè)增值稅率（證券、股票、專利經(jīng)營許可、專利發(fā)明、生產(chǎn)工藝收入等），實(shí)行特殊稅率。2005年1月1日起，稅率為15%。2006年1月1日起，某些稅率為8%，其余為15%。

5）涉及貨物運(yùn)輸或者是提供服務(wù)方面，稅率會(huì)根據(jù)具體情況而有不同；

6）因貸款產(chǎn)生的增值稅可以要求返還（remboursement du crédit de TVA）；

7）有些商品的增值稅可以減免，如：海洋漁業(yè)、外貿(mào)出口、非盈利性質(zhì)的活動(dòng)、醫(yī)療、教育、不動(dòng)產(chǎn)（無裝修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（帶家具）出租、工業(yè)廢料及回收物品的運(yùn)送；

8）有些行業(yè)的增值稅是不能夠享受減免政策的，譬如旅游業(yè)的交通工具等。增值稅的征繳，只針對法國境內(nèi)開展的經(jīng)營活動(dòng)，但商品出口以及歐盟內(nèi)部的商品貿(mào)易，原則上免除增值稅。商品進(jìn)口應(yīng)繳納增值稅，納稅地點(diǎn)為商品運(yùn)抵法國時(shí)的入境海關(guān)。企業(yè)在歐盟內(nèi)部的收購活動(dòng)，也應(yīng)申報(bào)增值稅。

3、申報(bào)方式

增值稅的繳納，采取申報(bào)交款方式進(jìn)行。兩種申報(bào)方式：

1）按月申報(bào)交款

企業(yè)按正常實(shí)際稅制（régime réel normal）納稅的，按月申報(bào)交款。在按月申報(bào)交款情況下，如果增值稅額每年低于4000歐元的話，每月申報(bào)單可每季度提交一次。

2）分期申報(bào)交款

分期申報(bào)交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申報(bào)交款。

按簡化實(shí)際稅制（régime réel simplifié d'imposition）納稅的，分期申報(bào)交款。在分期申報(bào)交款情況下，如果上年度的增值稅額低于1000歐元，則取消分期申報(bào)；這時(shí)，通常將申報(bào)單第57欄目內(nèi)的增值稅額，作為征稅的參考。增值稅的繳付，可以用現(xiàn)金、支票和轉(zhuǎn)賬。如果企業(yè)營業(yè)額達(dá)到76萬歐元至1500萬歐元，就必須通過轉(zhuǎn)帳直接向法蘭西銀行繳付。

法國已開通網(wǎng)上申報(bào)和繳付增值稅。企業(yè)營業(yè)額如超過1500萬歐元，必須通過網(wǎng)上申報(bào)和繳付。此外，法國大企業(yè)，不論其營業(yè)額有多少，都必須通過網(wǎng)上申報(bào)和繳付。大多數(shù)小企業(yè)一般是每三個(gè)月繳納一次增值稅，小企業(yè)指的是年?duì)I業(yè)額不超過7630 000 歐元，一年分4次繳納固定的預(yù)付金，做年度會(huì)計(jì)報(bào)表（BILAN）時(shí)總核算，多退少補(bǔ)。

4、計(jì)算方式

增值稅的計(jì)算方式如下（我們按一般稅率19.6 %來進(jìn)行說明）：

如果一家餐館一天的營業(yè)額是1196 €，那么1196 € 中有196 € 是增值稅（按利率是19.6%來計(jì)算）。如果該營業(yè)額的成本費(fèi)是200 € 含稅（TTC），200 € TTC中應(yīng)該有20 € 的增值稅。餐館應(yīng)該交給稅務(wù)局的增值稅是 196-20=176 €。