第一章 總則

第一條 為規(guī)范銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱銀行）對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部中國(guó)人民銀行中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2017年第14號(hào)公布，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，制定本細(xì)則。

第二條 依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的銀行開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用《辦法》和本細(xì)則。

第三條 本細(xì)則所稱銀行是指在中華人民共和囯境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行（含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行)、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)，以及國(guó)家開發(fā)銀行、政策性銀行。

第四條 設(shè)立法人機(jī)構(gòu)的銀行應(yīng)以法人為單位、外國(guó)銀行分行以管理行為單位開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，收集、記錄并按規(guī)定報(bào)送非居民金融賬戶涉稅信息。

第五條 賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合銀行的盡職調(diào)查工作，自證其稅收居民身份，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向銀行提供《辦法》規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守《辦法》的相關(guān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第六條 中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局負(fù)責(zé)對(duì)銀行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查的監(jiān)督管理。

第二章 基本定義

第七條 本細(xì)則所稱金融賬戶，是指賬戶持有人因辦理下列業(yè)務(wù)而開立的賬戶（含人民幣賬戶和外幣賬戶）：

(一)活期存款。

(二)定期存款。

(三)帶有預(yù)存功能的信用卡業(yè)務(wù)。

(四)保證金業(yè)務(wù)。

(五)自營(yíng)理財(cái)業(yè)務(wù)。

(六)賬戶貴金屬業(yè)務(wù)。

(七)國(guó)債業(yè)務(wù)。

(八)金融衍生品業(yè)務(wù)。

(九)其他由銀行發(fā)起、設(shè)立或管理的金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

(十)《辦法》規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

第八條 《辦法》第八條所稱金融資產(chǎn)管理公司，是指根據(jù)《金融資產(chǎn)管理公司條例》設(shè)立的金融資產(chǎn)管理公司。

第九條 實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的稅收居民國(guó)（地區(qū)），以國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站最新公布的名單為準(zhǔn)。

第十條 《辦法》第十二條所稱履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)，是指由政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織或者中央銀行全資設(shè)立的履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)。

第十一條 《辦法》第十二條所稱非營(yíng)利組織，是指符合中國(guó)稅法規(guī)定并經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門認(rèn)定的具有免稅資格的非營(yíng)利組織。

第十二條 《辦法》第十三條所稱依次判定，是指根據(jù)前一規(guī)則已可判斷出公司控制人的，無(wú)需再按后續(xù)規(guī)則進(jìn)行判定。

《辦法》第十三條所稱間接擁有，是指通過(guò)一系列所有權(quán)或者控制手段對(duì)公司最終行使所有權(quán)或者控制權(quán)。

第十三條 《辦法》第十五條所指金融機(jī)構(gòu)保有的金融賬戶，是指未作銷戶處理的賬戶。

《辦法》第十五條所稱同一賬戶，是指同一賬戶持有人的賬戶。

賬戶持有人在2017年6月30日（含）前已撤銷其在銀行的全部賬戶，但在2017年7月1日（含）后在同一銀行重新開立的金融賬戶，屬于新開賬戶。

第十四條 銀行金融賬戶加總佘額計(jì)算及非居民金融賬戶信息報(bào)送范圍，是銀行能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中客戶號(hào)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)識(shí)別的、本細(xì)則第七條規(guī)定的所有金融賬戶，但本細(xì)則第三十三條規(guī)定的無(wú)需盡職調(diào)查的金融賬戶除外。

第十五條 《辦法》第十八條所稱證明材料，是指下列由中國(guó)政府部門出具的有效證明材料之一：

(一)稅務(wù)部門向個(gè)人出具的《中國(guó)稅收居民身份證明》（見附)。

(二)中華人民共和國(guó)居民身份證。

(三)外國(guó)人永久居留身份證。

(四)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的證明材料，如護(hù)照記載的出入境記錄等。

(五)其他有效證明材料。

第三章 個(gè)人賬戶盡職調(diào)查

第十六條 個(gè)人代理他人開立賬戶以及單位代理個(gè)人開立賬戶的，由賬戶持有人本人或經(jīng)其書面授權(quán)的代理人簽署稅收居民身份聲明文件（以下簡(jiǎn)稱聲明文件）。

無(wú)民事行為能力人或限制民事行為能力人開立賬戶的，由法定代理人或者人民法院、有關(guān)部門依法指定的人員代理簽署聲明文件。

中國(guó)境內(nèi)軍隊(duì)、武警部隊(duì)代理軍人、武裝警察開立賬戶的，可不提供聲明文件。

第十七條 聯(lián)名賬戶的賬戶持有人應(yīng)分別簽署聲明文件。

第十八條 對(duì)于單位代理個(gè)人開立的只收不付的銀行賬戶，銀行應(yīng)在開戶時(shí)獲取賬戶持有人的聲明文件。

對(duì)于信用卡賬戶等激活前狀態(tài)為不收不付的賬戶，銀行應(yīng)在激活前獲取賬戶持有人的聲明文件，銀行認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí),應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得為其激活。

第十九條 個(gè)人賬戶持有人聲明文件填寫信息與其他信息存在明顯矛盾的情形包括：

(一)聲明信息與現(xiàn)有賬戶開立及反洗錢程序收集的身份信息不符的。

(二)聲明僅為中國(guó)稅收居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍為外國(guó)，或者證件類型、現(xiàn)居住地址、電話為國(guó)外以及香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的。

(三)聲明為非居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍、證件類型、現(xiàn)居住地址等所屬國(guó)家（地區(qū)）與其聲明的稅收居民國(guó)（地區(qū)）不一致的。

(四)其他存在明顯矛盾情形的。

第二十條 《辦法》第二十一條所稱依次完成，是指按順序全部完成兩種涉稅信息盡職調(diào)查程序。

銀行留存的賬戶持有人相關(guān)紙質(zhì)記錄中的非居民標(biāo)識(shí)信息，已全部移入銀行電子信息系統(tǒng)，并可進(jìn)行電子檢索的，可以不開展紙質(zhì)記錄檢索。

第二十一條 已按照個(gè)人高凈值賬戶的要求完成盡職調(diào)查的存量低凈值賬戶，存續(xù)期間達(dá)到高凈值賬戶標(biāo)準(zhǔn)的，銀行無(wú)需按照《辦法》第二十二條規(guī)定重新開展盡職調(diào)查。

第二十二條 銀行按《辦法》第十九條第四項(xiàng)和第二十三條規(guī)定要求個(gè)人賬戶持有人提供聲明文件的，經(jīng)賬戶持有人書面授權(quán)后可由代理人簽署聲明文件。銀行應(yīng)當(dāng)核實(shí)賬戶持有人及其代理人的有效身份證件。

賬戶持有人自被要求提供聲明文件之日起九十日內(nèi)未能提供的，銀行應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理，并按國(guó)籍等信息確定其稅收居民國(guó)（地區(qū))。賬戶原本屬于非居民金融賬戶的，按國(guó)籍和原有聲明文件等信息一并確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）。

第四章 機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查

第二十三條 機(jī)構(gòu)聲明文件應(yīng)由機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署，未與開戶申請(qǐng)書合并的，還應(yīng)加蓋機(jī)構(gòu)公章。機(jī)構(gòu)授權(quán)人應(yīng)為機(jī)構(gòu)法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的經(jīng)辦人；授權(quán)經(jīng)辦人辦理的，應(yīng)出具合法的授權(quán)書。

境外機(jī)構(gòu)確無(wú)機(jī)構(gòu)公章的，其聲明文件簽章應(yīng)為賬戶有權(quán)簽字人的簽章。

第二十四條 機(jī)構(gòu)賬戶持有人聲明文件填寫信息與其他信息存在明顯矛盾的情形包括：

(一)聲明信息與現(xiàn)有賬戶開立及反洗錢程序收集的身份信息不符的。

(二)聲明僅為中國(guó)稅收居民，但機(jī)構(gòu)注冊(cè)地址或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地址、電話為國(guó)外以及香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的。

(三)聲明為非居民，但賬戶持有人注冊(cè)地址或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地址所屬國(guó)家（地區(qū)）與其聲明的稅收居民國(guó)（地區(qū)）不一致的。

(四)投資機(jī)構(gòu)聲明不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，但其稅收居民國(guó)（地區(qū)）不參與實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的。

(五)其他存在明顯矛盾情形的。

第二十五條 《辦法》第二十五條所指合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。具體判定標(biāo)準(zhǔn)參見國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定。

對(duì)聲明不具有稅收居民身份的合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)，銀行應(yīng)要求其根據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地信息，提供聲明文件。

第二十六條 對(duì)需開展盡職調(diào)查的存量機(jī)構(gòu)賬戶，銀行應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料、公開信息等信息資料，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)或者消極非金融機(jī)構(gòu)。確認(rèn)為中國(guó)稅收居民且不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的，無(wú)需進(jìn)一步處理；對(duì)其他情況，銀行應(yīng)當(dāng)獲取賬戶持有人的聲明文件，并按照《辦法》第二十六條、第二十七條規(guī)定處理。

第二十七條 銀行按照《辦法》第二十五條第五項(xiàng)和第二十六條規(guī)定要求機(jī)構(gòu)賬戶持有人提供聲明文件，但其自被要求提供之曰起九十日內(nèi)未能提供的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理,并按注冊(cè)地址所在國(guó)（地區(qū)）等信息確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）,賬戶原本屬于非居民賬戶的，按注冊(cè)地址所在國(guó)（地區(qū)）和原有聲明文件等信息一并確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）。

銀行按照《辦法》第二十七條規(guī)定要求機(jī)構(gòu)持有人提供聲明文件，但其自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供的，應(yīng)當(dāng)將其視為消極非金融機(jī)構(gòu)。

第二十八條 《辦法》第二十六條所稱境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶標(biāo)識(shí)，是指“NRA”等標(biāo)識(shí)。

第二十九條 已完成盡職調(diào)查的賬戶加總佘額不超過(guò)相當(dāng)于二十五萬(wàn)美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，當(dāng)加總佘額超過(guò)相當(dāng)于二十五萬(wàn)美元時(shí)，銀行無(wú)需按照《辦法》第二十八條規(guī)定重新開展盡職調(diào)查。

第五章 其他合規(guī)要求

第三十條 銀行受其他金融機(jī)構(gòu)委托銷售基金等金融產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照《辦法》第三十條要求配合開展相關(guān)工作。

第三十一條 銀行以賬戶持有人為單位開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查的，應(yīng)在同一賬戶持有人在同一銀行法人、外國(guó)銀行分行在同一管理行開立的不同金融賬戶之間共享盡職調(diào)查結(jié)果。

對(duì)已完成涉稅信息盡職調(diào)查的賬戶持有人再次申請(qǐng)開立金融賬戶，且其涉稅信息未發(fā)生變更的，銀行可不重復(fù)開展盡職調(diào)查。

第三十二條 賬戶持有人涉稅信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在信息發(fā)生變更之日起三十日內(nèi)告知銀行。

銀行發(fā)現(xiàn)賬戶持有人國(guó)籍、證件類型、電話、地址等信息變更且表明賬戶持有人稅收居民身份可能變化的，應(yīng)當(dāng)重新獲取賬戶持有人的聲明文件。

第三十三條 對(duì)下列賬戶無(wú)需開展盡職調(diào)查：

(一)下列賬戶持有人開立的賬戶：

境內(nèi)外政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu),但不包括稅收居民國(guó)(地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)；

中國(guó)境內(nèi)事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居委會(huì)、村委會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、社會(huì)團(tuán)體；

由中國(guó)境內(nèi)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)簽發(fā)證件的現(xiàn)役軍人、武裝警察。

(二)《辦法》第三十三條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第八項(xiàng)規(guī)定的賬戶。

(三)上一年度佘額不超過(guò)相當(dāng)于一千美元，在過(guò)去三個(gè)年度中賬戶持有人未向銀行發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易，且在過(guò)去六個(gè)年度中賬戶持有人未與銀行溝通任何與賬戶相關(guān)事宜的賬戶。

(四）注冊(cè)驗(yàn)資賬戶。

銀行通過(guò)賬戶持有人現(xiàn)有資料無(wú)法判定賬戶符合前款規(guī)定，但賬戶持有人認(rèn)為其符合規(guī)定的，賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合提供相關(guān)證明。

第三十四條 《辦法》第三十三條第四項(xiàng)所指的賬戶是指僅為該項(xiàng)所列事項(xiàng)而開立的賬戶，該賬戶如可用于其他用途則需開展盡職調(diào)查。

《辦法》第三十三條第四項(xiàng)所指的為不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷售、交易或者租賃而開立的賬戶，是指專為保證不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷售、交易或者租賃的交易雙方履約而開設(shè)、僅用于該銷售、交易或者租賃業(yè)務(wù)、不能用于其他用途的賬戶，但不包括保證金賬戶。

第三十五條 銀行應(yīng)按照《辦法》第三十四條規(guī)定，完整留存對(duì)賬戶持有人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查的相關(guān)資料和記錄。

《辦法》第三十四條所稱紙質(zhì)版本，包括相關(guān)資料原件、復(fù)印件、影印件、打印件等。

第三十六條 銀行應(yīng)按照《辦法》要求于每年5月31日前向中國(guó)人民銀行報(bào)送《辦法》第三十五條規(guī)定的非居民金融賬戶信息。

第六章 監(jiān)督管理

第三十七條 銀行應(yīng)按照《辦法》第三十七條規(guī)定，于每年6月30日前向中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局書面報(bào)告上一年度《辦法》執(zhí)行情況，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包含制度建設(shè)情況、業(yè)務(wù)流程、信息報(bào)送、問(wèn)題建議等。

第三十八條 中國(guó)人民銀行不定期對(duì)銀行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理制度建設(shè)、工作開展、相關(guān)資料保存、信息報(bào)送等情況開展現(xiàn)場(chǎng)檢查或非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第三十九條 銀行有《辦法》第三十八條所列違規(guī)情形的，除按照《辦法》進(jìn)行處理外，由中國(guó)人民銀行通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，按照《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》《中華人民共和國(guó)反洗錢法》《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四十條 對(duì)于賬戶持有人故意隱瞞、偽造稅收居民身份欺騙銀行開立賬戶等嚴(yán)重違規(guī)行為，中國(guó)人民銀行依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第七章 附則

第四十一條 中國(guó)人民銀行與國(guó)家稅務(wù)總局建立非居民金融賬戶涉稅信息共享機(jī)制，按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局提供非居民金融賬戶信息。

第四十二條 本細(xì)則由中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局負(fù)責(zé)解釋、修改。

第四十三條 本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

附：中國(guó)稅收居民身份證明

中國(guó)稅收居民身份證明

(Certificate of Chinese FiscalResident)

日期（Date):

編號(hào)（CatalogueNumber):

納稅人名稱（Taxpayer’sName):

納稅年度(Tax Year):

締約國(guó)（地區(qū)）Contractingstate(region):

為享受稅收協(xié)定待遇的目的，經(jīng)中國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)，茲證明上述納稅人是中國(guó)稅收居民。（For the purpose of enjoying Double Taxation Agreementbenefits,and authorized by the State Administration of Taxation(SAT),theCompetent Authority of the Peopled Republic of China,this is to certify thatthe above-named taxpayer is a Chinese fiscal resident.)。