全球征稅即將開始、世界各國執(zhí)行CRS協(xié)定

近期、FATCA對美國稅務(wù)居民首開刑訴，ATO系統(tǒng)升級，加拿大BC省買房登記國籍，等新聞在網(wǎng)上越演越厲，日見發(fā)酵，爭吵的不可開交，先姑且不去評論這些新聞的真實性還是惡意炒作和喧嘩。有專家認(rèn)為，面對共同報告（CRS）執(zhí)行迫在眉睫，各國開始收緊資訊收集。

一、全球征稅

1、背景

受美國政府《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(FATCA)的啟發(fā)，2014年7月經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和G20組織發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》和多邊管轄權(quán)協(xié)議（MCAA），旨在維護(hù)誠信的稅收體制。這個系統(tǒng)也稱為共同報告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）。

2、中國

2015年12月17日，中國簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協(xié)議》即（“《多邊自動情報交換協(xié)議》”）。規(guī)定各簽約協(xié)議國的金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、保險公司、證券公司、基金公司等需要向中國稅務(wù)總局自動提交（即無須知會及得到客戶同意的情況下）中國公民及稅務(wù)居民身份的一切資產(chǎn)、投資資料。凡持中國公民身份及懷疑是中國稅務(wù)居民身份的，最早追溯至2014年9年以后中國公民或懷疑稅務(wù)居民，都定義為須向中國稅務(wù)總局自動申請的人群。

3、共同報告國家和地區(qū)

截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個國家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動情報交換，不同國家處于不同的CRS實施階段，56個國家/地區(qū)將在2017年9月1日開始首次信息交換，41個將在2018年9月1日年開始。

2017年9月，中國個人及其控制的公司在下列56個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息)將會主動呈報于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國家和地區(qū)：百慕大、BVI、開曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國、法國、德國等。

2018年9月，中國個人及其控制的公司在下列41個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2017年底的信息)將會主動呈報于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要 國家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、日本、澳門、新西蘭、新加坡、瑞士等。

二、CRS體系下的稅務(wù)居民身份

越來越多企業(yè)及高凈值人士傾向于在低稅或者免稅國家注冊并進(jìn)行金融活動，其原因莫過于：這些國家不僅是離岸金融中心，而且是全球僅有的幾個海外稅務(wù)規(guī)劃天堂之一。

在CRS體系下，國籍不一定是稅務(wù)居民的信號，CRS是以當(dāng)前所居住的國家來判斷。在金融機(jī)構(gòu)決定情報交換的具體國家時，個人稅務(wù)居民身份所在地至關(guān)重要。因為稅務(wù)居民身份所在地將決定稅務(wù)情報向哪個國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

如果一個人被認(rèn)為是中國稅務(wù)居民，其在境外開設(shè)的賬戶信息，無論是在香港、澳大利亞、瑞士等國家和地區(qū)開設(shè)，均需向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。