CRS即將來(lái)襲，財(cái)富人士如何應(yīng)對(duì)？

導(dǎo)言：受美國(guó)政府《海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案》（FATCA）的啟發(fā)，2014年7月經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和G20組織發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》和多邊管轄權(quán)協(xié)議（MCAA），旨在維護(hù)誠(chéng)信的稅收體制。這個(gè)系統(tǒng)也稱(chēng)為共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS)。CRS即將大規(guī)模生效，中國(guó)將成為第二批實(shí)施CRS的國(guó)家（地區(qū)）。

對(duì)于高凈值客戶(hù)而言，其在海外的資產(chǎn)將不再隱蔽，并且極有可能被各國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交換。在這樣的新形勢(shì)下，如何更好地管理財(cái)富，就成了亟待解決的問(wèn)題。近日，申達(dá)家事律師團(tuán)隊(duì)的吳舒敏參加了由《財(cái)富管理》雜志社主辦的《家族財(cái)富管理培訓(xùn)課程》，深入地了解了CRS以及新形勢(shì)下家族財(cái)富應(yīng)如何管理，特撰文分享之。

FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act, 《海外金融賬戶(hù)納稅法案》，是美國(guó)國(guó)會(huì)2010年通過(guò)的一個(gè)法案，該法案要求海外美國(guó)籍公民及為海外美國(guó)籍公民提供金融服務(wù)的銀行定期向美國(guó)稅務(wù)部門(mén)提供美國(guó)籍公民的海外賬戶(hù)情況，以降低這些公民的避稅空間。

CRS: Common Reporting Standard , 《通用報(bào)告準(zhǔn)則》,指全球范圍的涉稅金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換。也就是全球版本的FATCA。

OECD：Organization for Economic Co-operation andDevelopment ，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)合組織(OECD)，是由34個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家組成的政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織。

MCAA：Multilateral Competent Authority Agreementon Automatic Exchange of Financial Account Information，《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》，簡(jiǎn)稱(chēng)多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議（MCAA）。（中國(guó)于2015年12月17日簽署該協(xié)議）

CRS的由來(lái)

2014年2月13日，應(yīng)G8和G20國(guó)集團(tuán)要求，OECD發(fā)布了創(chuàng)建全球金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換新準(zhǔn)則：《通用報(bào)告準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)CRS），CRS并不是具有法律效力的范本，但OECD提倡，成員國(guó)應(yīng)按照該范本的要求締結(jié)國(guó)家間的情報(bào)交換協(xié)議。

CRS是仿制FATCA而創(chuàng)建的，但其報(bào)告的數(shù)據(jù)要求不同，報(bào)告的信息量更大。截止2014年10月已經(jīng)有93個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括盧森堡等一些重要的離岸金融中心，已經(jīng)公開(kāi)同意執(zhí)行自動(dòng)信息交換。58個(gè)國(guó)家和地區(qū)同意從2017年開(kāi)始實(shí)施，剩余35個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括中國(guó)和中國(guó)香港，將在2018年開(kāi)始執(zhí)行。

CRS是什么？

CRS（Common Reporting Standard) 是一套金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查和申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)，它是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，為推動(dòng)國(guó)際稅收事務(wù)而制訂出的一套有關(guān)國(guó)際稅務(wù)情報(bào)自動(dòng)交換的新標(biāo)準(zhǔn)。

CRS要求系統(tǒng)性及定期性的情報(bào)自動(dòng)交換，以使納稅人居住國(guó)與納稅人賬戶(hù)所在國(guó)家自動(dòng)分享納稅人在境外金融機(jī)構(gòu)如銀行及證券戶(hù)頭中的各類(lèi)財(cái)務(wù)信息，如股息、紅利等。

與此同時(shí)，全球司法管轄區(qū)將每年從各自轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，如銀行、保險(xiǎn)公司、投資基金等處收集納稅人（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）的稅收情報(bào)；如果某國(guó)銀行或金融機(jī)構(gòu)擁有其他國(guó)家公民或企業(yè)名下的賬戶(hù)，該國(guó)有義務(wù)將這些情報(bào)批量自動(dòng)提供給納稅人居住國(guó)。

CRS的簽署主體以及實(shí)施主體是各國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，其關(guān)鍵詞就在于——稅。在CRS背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采用電子化、自動(dòng)化的方式來(lái)自動(dòng)交換信息。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，一個(gè)居住在中國(guó)的中國(guó)稅收居民在香港持有銀行戶(hù)口，那么開(kāi)戶(hù)銀行將在其系統(tǒng)里將把這個(gè)帳戶(hù)的稅收居住地(國(guó)別)標(biāo)識(shí)為中國(guó)大陸。因?yàn)閹��?hù)持有人不是香港本地稅收居民，銀行將定期將應(yīng)報(bào)資料匯報(bào)給香港稅務(wù)局，并最終交換給中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。

對(duì)于CRS，還需要了解哪些關(guān)鍵點(diǎn)？

1、CRS覆蓋哪些類(lèi)型海外機(jī)構(gòu)的帳戶(hù)？

存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)公司。

2、哪些類(lèi)型的資產(chǎn)信息將被交換？

存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益。

3、申報(bào)的內(nèi)容有哪些？

帳戶(hù)及帳戶(hù)余額、姓名以及出生日期 (個(gè)人)、賬號(hào)及賬戶(hù)余額、稅收居住地(國(guó)別)、年度付至或記入該賬戶(hù)的總額

4、申報(bào)的期限有多長(zhǎng)？

在CRS中，約定為1年，由各個(gè)國(guó)家確定自己準(zhǔn)確的開(kāi)始的時(shí)間。對(duì)于開(kāi)始比較早的司法屬地，定在2016年7月1日開(kāi)始，2017年6月30日結(jié)束，交換信息的日期會(huì)定在2017年9月；對(duì)于比較晚啟動(dòng)數(shù)據(jù)交換的司法屬地，2017年7月1日開(kāi)始，2018年6月30日結(jié)束，交換信息的日期定在2018年9月。

CRS的大規(guī)模生效會(huì)帶來(lái)哪些影響？

總的來(lái)說(shuō)，CRS將影響全球私人財(cái)富結(jié)構(gòu)的所有配置。首先，中國(guó)稅收居民設(shè)立的海外公司的銀行戶(hù)口將受到影響。其次，海外保單、海外家族信托也屬于信息交換的范圍，即使資產(chǎn)被信托持有，但仍然屬于申報(bào)的內(nèi)容之一。過(guò)去的高凈值客戶(hù)往往會(huì)選擇離岸地來(lái)設(shè)立信托、私人基金會(huì)，因離岸金融擁有在岸金融無(wú)法比擬的優(yōu)點(diǎn)，如稅收低或者零稅收等等。但在CRS的新形勢(shì)下，如果離岸地屬于加入CRS的司法屬地之一，那么離岸金融工具也將作為信息而被申報(bào)。一些客戶(hù)想通過(guò)離岸金融來(lái)達(dá)到隱匿資產(chǎn)、逃稅、避稅，將逐漸變的不可能。