簡單低稅率的稅制

香港奉行低稅率簡單稅制，企業(yè)的利得稅率為17.5%。

香港的財務(wù)管理制度相對簡單及清晰，幷且奉行低稅率的簡單稅制，采用地域來源原則征稅，只有源自香港的收入才須按個別情況在香港納稅，即是居港人士源自海外的利潤可毋須在香港納稅；而非居港人士取得于香港產(chǎn)生的利潤，則須納稅。外國企業(yè)在香港設(shè)立公司后，可委托中介機構(gòu)代為處理。

香港的基本會計概念

根據(jù)香港會計師公會發(fā)布的《財務(wù)報表編制綱領(lǐng)》，財務(wù)報表一般是在公司持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上按權(quán)責發(fā)生制的會計原則編制，同時公司應(yīng)貫徹采用同一會計政策�！毒V領(lǐng)》訂明，財務(wù)報表應(yīng)具備明晰性、相關(guān)性、可靠性和可比性等4個主要質(zhì)量特點，而最重要的原則是財務(wù)報表必須真實與公平地反映公司的財務(wù)狀況。

香港公司的會計及審計規(guī)定

1、 《公司條例》

根據(jù)香港《公司條例》注冊成立的公司必須遵從下列規(guī)定：

(1) 帳簿規(guī)定

所有公司均須備存妥善的帳簿。帳簿必須記錄公司一切資產(chǎn)及負債、收支款項以及公司貨品的銷售及購買，各項目必須有合理的解釋和憑證。公司可用任何貨幣單位記帳，但根據(jù)香港的稅務(wù)法例，呈交稅務(wù)局的帳目必須以英文或中文編制。公司必須保存其帳簿最少7年。

(2) 披露規(guī)定

公司必須根據(jù)《公司條例》的規(guī)定編制財務(wù)報表，而有關(guān)規(guī)定的不足之處，由香港會計師公會發(fā)布的《會計實務(wù)準則》及會計指引加以補充。

財務(wù)報表必須真實與公平地反映公司的財務(wù)狀況及營運業(yè)績。

私人公司和上市公司財務(wù)報表的內(nèi)容及披露規(guī)定幷不相同。某些私人公司可獲豁免披露規(guī)定。根據(jù)上市規(guī)則，上市公司必須在年度財務(wù)報表或年報中披露額外資料。

(3) 匯報規(guī)定

公司董事有責任公布真實與公平地反映公司財務(wù)狀況及營運業(yè)績的年度財務(wù)報表，以及在周年大會上提交該等財務(wù)報表。所有公司必須在周年大會召開前最少21天把財務(wù)報表、董事會報告及核數(shù)師報告副本送交公司各成員。在香港聯(lián)合交易所上市的公司，必須同時把上述副本送交香港聯(lián)合交易所有限公司。

(4) 審計規(guī)定

根據(jù)《公司條例》，所有公司每年必須編制財務(wù)報表，幷委托獨立核數(shù)師進行審計。所委任的核數(shù)師必須是符合《專業(yè)會計師條例》規(guī)定的核數(shù)師及香港會計師公會會員。

除了公司的首任核數(shù)師可由董事委任外，其后的核數(shù)師必須于股東周年大會上委任，任期直至下一次周年大會時為止。

(5) 申報規(guī)定

所有私人公司均須在注冊成立的周年日起計42天內(nèi)，向公司注冊處處長提交周年申報表(而香港上市公司則須在周年大會起計42天內(nèi)提交)。在香港聯(lián)合交易所上市的公司所提交的周年申報表，必須附有經(jīng)審計財務(wù)報表及董事會報告的簽注副本。

根據(jù)《公司條例》注冊的海外公司，每年須向香港公司注冊處處長提交經(jīng)審計財務(wù)報表的核證副本。

2、 香港聯(lián)合交易所有限公司

上市公司必須聘用一名全職人員出任高級管理層成員，監(jiān)察公司的財務(wù)匯報程序以及內(nèi)部控制，確保公司符合《上市規(guī)則》的財務(wù)匯報及會計規(guī)定。該名人員必須是認可會計師，以及是香港會計師公會或該會認可的會計師組織的資深會員或會員。

上市公司除要按規(guī)定每年提交經(jīng)審計的年度財務(wù)報表外，亦須在年中向其成員、公司股票持有人及香港聯(lián)合交易所提交未經(jīng)審計的公司中期業(yè)績報告。在主板上市的公司，中期及年度業(yè)績報告必須在財務(wù)期完成后一定時間內(nèi)在香港報章以刊登廣告形式對外公布。至于在創(chuàng)業(yè)板上市的公司，除中期及年度財務(wù)報表外，更須編制季度財務(wù)報表。

香港稅制

香港奉行低稅率的簡單稅制，采用地域來源原則征稅，只有源自香港的收入才須按個別情況在香港納稅。

香港的課稅年度為每年的4月1日至翌年的3月31日。

1、 利得稅

任何人士，包括法團、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團體，在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)課稅利潤，均須納稅。征稅對象幷無分居港人士與非居港人士。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；而非居港人士取得于香港產(chǎn)生的利潤，則須納稅。

于 2003年4月1日 起計的財政年度，企業(yè)利得稅率為17.5%。

(1) 非課稅收入

在香港，股息毋須納稅，本港亦不設(shè)預(yù)扣稅或股息信貸制度。

售賣資本資產(chǎn)所獲取的利潤毋須納稅，而資本損失則不可列作利得稅的可扣除項目。

一般來說，存放于認可的財務(wù)機構(gòu)的存款所取得的利息，可豁免繳付利得稅。不過，假若收取利息者為財務(wù)機構(gòu)，又或有關(guān)存款是用作貸款抵押，而該項貸款支付的利息又申報為稅款抵扣項目，則此豁免幷不適用。

(2) 扣除項目

納稅人為賺取應(yīng)課稅利潤而付出的各項開支費用，一般均可在報稅時列入扣除項目。不過，某些支出項目卻不得扣除，包括家庭或私人支出、資本支出、用于改進的成本以及各種稅款。對于利息扣除，亦有嚴格規(guī)定。

(3) 折舊免稅額

工業(yè)建筑物在招致開支當年的初期免稅額為資本開支的20%，而每年的折舊免稅額為資本開支的4%，直至開支全數(shù)注銷為止。

商業(yè)建筑物(如辦公大樓、酒店等)的每年免稅額為資本開支的4%。因翻新住用以外的建筑物或構(gòu)筑物而招致的資本開支，可按5年攤分為等額扣除。

購置用于制造業(yè)的機械及工業(yè)裝置以及購置計算器軟硬件的支出，可實時全數(shù)注銷。

至于其它機械及辦公室設(shè)備等，在購置當年可享有60%的初期免稅額。而支出余額則可由這些資產(chǎn)投入運作的首年開始，按照余額遞減法享有每年10%、20%或30%的免稅額。

(4) 業(yè)務(wù)虧損寬免

公司蒙受的虧損，可用以抵銷公司同年的其它利潤。任何未抵銷的虧損余額，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以抵銷公司未來的利潤，無論該等利潤是否來自業(yè)務(wù)所得，又或有關(guān)業(yè)務(wù)是否仍然繼續(xù)。所有虧損均不得轉(zhuǎn)回。香港訂有若干規(guī)例防止利用虧損的公司進行避稅活動。本港不設(shè)集團虧損稅項寬免。

(5) 集團申報

集團不得進行綜合報稅。

2、 薪俸稅

來自本港任職、受雇及退休金的收入，均須繳納薪俸稅。收入來源地是指納稅人受聘及履行職務(wù)的地點。所有完全因產(chǎn)生應(yīng)課稅收入而招致的支出，均可在報稅時列入扣除項目，但屬于私人或家庭性質(zhì)的支出則不得扣除。在強制性公積金計劃下的強制性供款，屬扣除項目，每一課稅年度最高可扣除港幣12,000元。

(1) 免稅額

假若納稅人的應(yīng)課稅收入凈額經(jīng)寬免扣除后低于標準稅率(于2004年4月1日起計的財政年度為16%)的起征點，該納稅人可申請各種個人免稅額，包括已婚人士免稅額、子女免稅額和供養(yǎng)父母免稅額等。

(2) 稅率

薪俸稅可按兩種稅率計算，應(yīng)繳稅款以兩者中較低者為準：

* 標準稅率: 適用于減去寬免扣除的應(yīng)課稅收入凈額
* 累進稅率: 適用于減去寬免扣除及個人免稅額的應(yīng)課稅收入凈額

3、物業(yè)稅

物業(yè)稅是向本港土地及/或樓宇的業(yè)主所征收的稅項，計算辦法是將物業(yè)的應(yīng)課稅凈值按標準稅率征收。物業(yè)的應(yīng)課稅凈值，是物業(yè)實際收益減除免稅額后所得的數(shù)額。于2004年4月1日起計的財政年度，標準稅率為16%。

避免雙重征稅協(xié)議

1、雙重征稅寬免

在2003年12月前，香港幷無與任何國家達成全面的避免雙重征稅協(xié)議。經(jīng)過多年的期待，香港與比利時政府于2003年12月10日簽訂一項全面的避免雙重征稅協(xié)議，分別于2004年1月1日及4月1日在比利時及香港開始生效。協(xié)議對股息、特許權(quán)使用費及利息給予優(yōu)惠的預(yù)扣稅率。

此外，香港與美國就航運收入達成有限度的避免雙重征稅協(xié)議，幷與加拿大、德國、以色列、韓國、毛里求斯、荷蘭、新西蘭及英國等地就空運收入簽訂同類協(xié)議。根據(jù)有關(guān)協(xié)議，香港船主及航空公司的國際運輸收入，在締約國可豁免征稅。

2、《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》

為盡量減少中國內(nèi)地與香港之間的商業(yè)活動出現(xiàn)雙重征稅，兩地政府于1998年2月11日簽訂《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》。這項《安排》在內(nèi)地適用于1998年7月1日或以后所取得的收入，在香港則適用于1998年4月1日或以后所取得的收入。根據(jù)《安排》，香港企業(yè)在內(nèi)地經(jīng)營國際或跨境海、陸、空運輸工具所得的收入，在內(nèi)地可豁免征稅，反之亦然。在內(nèi)地經(jīng)營的香港企業(yè)，除非其盈利歸于內(nèi)地的常駐機構(gòu)，否則毋須在內(nèi)地納稅。

《安排》訂明，假若香港居民(包括公司)的收入須同時在香港和內(nèi)地繳稅，其在內(nèi)地繳納的所得稅稅款可在香港申報同一收入時申請抵免，唯抵免額不得超過該項收入按香港稅務(wù)條例計算的應(yīng)繳稅款。

《安排》幷不包括股息、利息、版權(quán)稅或資本收益等收入。