加拿大稅務(wù)居民報(bào)稅
加拿大的報(bào)稅季也已經(jīng)啟動(dòng)了，各省個(gè)人稅率表也已經(jīng)公布了，作為加拿大的稅務(wù)居民，如果沒有收入也必須要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)嗎？責(zé)任上對(duì)于沒有收入的居民來(lái)說(shuō)，報(bào)稅不是強(qiáng)制性的，即可申報(bào)可不申報(bào)，但是報(bào)稅也有好處，就是可以拿到一些福利。
比如消費(fèi)退稅和房租補(bǔ)貼等，報(bào)稅也是計(jì)算兒童牛奶金的一個(gè)依據(jù)。對(duì)于在加拿大讀書的學(xué)生來(lái)說(shuō)，從RESP中提款交學(xué)費(fèi)的錢算作收入，需要報(bào)稅。即便沒有RESP賬戶也沒有其他收入，通過(guò)報(bào)稅的方式申報(bào)學(xué)費(fèi)，未來(lái)有收入后，學(xué)費(fèi)開支可以被用來(lái)抵稅。消費(fèi)退稅，房租補(bǔ)貼，學(xué)費(fèi)抵稅對(duì)留學(xué)生也適用。
加拿大居民在海外的總資產(chǎn)在納稅年度任何時(shí)點(diǎn)超過(guò)十萬(wàn)加元（以成本算，新移民則以登陸當(dāng)天資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為成本），則必須在報(bào)稅的時(shí)候同時(shí)申報(bào)所有海外資產(chǎn)，填寫T1135表格。申報(bào)海外資產(chǎn)不代表要交稅，只有這些海外資產(chǎn)產(chǎn)生了收益才需要交稅。需要申報(bào)的海外資產(chǎn)主要包括存款，股票，基金，債權(quán)，出租物業(yè)等，但個(gè)人自用的房產(chǎn)，汽車，收藏品等不需要申報(bào)。我個(gè)人的理解就是以產(chǎn)生收益為目的的資產(chǎn)就是要申報(bào)的，而以自用為目的的資產(chǎn)則不需要申報(bào)。
也許是考慮到新移民在移民當(dāng)年會(huì)有海外資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移，加拿大政府不要求新移民在登陸當(dāng)年申報(bào)海外資產(chǎn)。
加拿大稅務(wù)居民的定義：
在加拿大常住，讀書，工作，和生活，或者只是暫住但一個(gè)日歷年內(nèi)居住在加拿大的時(shí)間達(dá)到183天或以上，就屬于加拿大的稅務(wù)居民了。相反，即使一個(gè)人持有加拿大護(hù)照，但人在海外，在加拿大無(wú)住所，也沒有直系親屬住在加拿大，從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和加拿大無(wú)關(guān)，則不屬于加拿大稅務(wù)居民，如果無(wú)法判斷自己是否加拿大稅務(wù)居民，可以下載并填寫 Form NR74 寄給 Canada Revenue Agency (CRA) 來(lái)獲取是否需要報(bào)稅的意見。

加拿大的聯(lián)邦稅由三個(gè)變量構(gòu)成：收入 Income、稅前抵扣 Deduction、稅收抵免 Tax Credit。

收入 Income
全球范圍內(nèi)當(dāng)年的所有收入，包括工資，養(yǎng)老金，RRSP退休賬戶取款，失業(yè)保險(xiǎn)金，銀行利息，房租收入，股票分紅，資本利得，獎(jiǎng)學(xué)金，自雇收入等等。
1.兒童牛奶金不需要報(bào)稅。
2.股票賣出后的盈利屬于資本利得，只有50%的盈利需要計(jì)入當(dāng)年的收入來(lái)繳稅。但如果是專業(yè)炒股，資本利得很有可能會(huì)被認(rèn)定為普通的收入，需要100%征稅。如果股票賣出后是虧損的，虧損部分可以用來(lái)抵減過(guò)去3年或未來(lái)的資本增值收入。
3.65歲到71歲，每年從RRSP/RRIF里取$2000出來(lái)，可享受$2000的養(yǎng)老金收入稅收抵免，具體可參照我們之前聊過(guò)的關(guān)于RRSP的介紹。
4.房租收入指租金減去出租房涉及到的各類費(fèi)用，費(fèi)用的項(xiàng)目繁多，計(jì)算過(guò)程也比較復(fù)雜，以后再單獨(dú)寫一篇進(jìn)行介紹。
5.大部分獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金是免稅的，但博士后的 Fellowships，從RESP里取出的EAPs都需要報(bào)稅。

稅前抵扣 Deduction 
指收入中不需要被征稅的那一部分，通常在計(jì)算具體應(yīng)該交多少稅之前減掉。比如存進(jìn)RRSP退休賬戶的錢，夫妻雙方都要工作或讀書不得不把幼兒送到托兒所的費(fèi)用，因工作變動(dòng)的搬家費(fèi)用，在家遠(yuǎn)程辦公的費(fèi)用等等。Income 減去 Deduction 就是 Taxable Income 應(yīng)納稅所得。

稅收抵免 Tax Credit
有了應(yīng)納稅所得，就可以算出當(dāng)年的聯(lián)邦稅是多少了。聯(lián)邦稅再減掉稅收抵免才是最終應(yīng)繳的稅款。每個(gè)人都有一個(gè)基礎(chǔ)的年稅收抵免額度 (Basic Personal Amount – BPA)，2020年額度是$13229，到2023年達(dá)到$15000。
加拿大夫妻是分開報(bào)稅的，但一方?jīng)]有用完的BPA可以轉(zhuǎn)移給另一方用。除了BPA，稅收抵免還包括對(duì)于65歲以上老人的額外抵免，納稅年度交的EI和CPP，首次購(gòu)買自住房退稅，數(shù)字新聞?dòng)嗛喎��?wù)費(fèi)用，學(xué)生教育貸款的利息，學(xué)費(fèi)和課本費(fèi)，慈善捐款等等。全部稅收抵免額度加總（某些特殊項(xiàng)目除外），乘以15%，才是最后的Tax Credit，用來(lái)抵掉一部分由應(yīng)納稅所得計(jì)算出來(lái)的聯(lián)邦稅。
換句話說(shuō)，如果你的綜合稅率是31%，你的應(yīng)納稅所得里等同于稅收抵免總額的那部分金額，只交16%而不是31%的稅。剛到加拿大的新移民，有一些稅收抵免額（比如BPA）是按移民當(dāng)年在加拿大實(shí)際居住天數(shù)除以365天這個(gè)比例來(lái)計(jì)算的。

由于新冠疫情的緣故，2020年度的個(gè)人所得稅申報(bào)會(huì)比較復(fù)雜，稅率，個(gè)人稅務(wù)優(yōu)惠都有很大的變動(dòng)，如果對(duì)于加拿大的報(bào)稅工作不是很了解，要最大限度享受稅收優(yōu)惠政策，建議咨詢靠譜的會(huì)計(jì)事務(wù)所。