《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)中有一塊內(nèi)容是調(diào)整出口退稅率,具體內(nèi)容主要為以下三個部分:
一、出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容
根據(jù)今年的深化增值稅改革方案,自4月1日起,增值稅稅率16%的下調(diào)為13%、10%的下調(diào)為9%。
配合增值稅稅率調(diào)整,自今年4月1日起,原征稅率和退稅率均為16%的出口貨物服務(wù),退稅率調(diào)整為13%;原征稅率和退稅率均為10%的出口貨物服務(wù),退稅率調(diào)整為9%。
二、過渡政策
在此次出口退稅率下調(diào)中,為保障企業(yè)的合法權(quán)益,針對退稅率調(diào)整前,出口企業(yè)已經(jīng)按原16%(10%)稅率購進的貨物服務(wù),設(shè)置3個月的過渡政策。過渡政策區(qū)分不同的退稅方式而不同:
2019年6月30日前(含4月1日前)出口適用增值稅免退稅辦法的貨物服務(wù)(原征退稅率均為16%或10%的),購進時已按調(diào)整前的16%(10%)稅率征收增值稅的,繼續(xù)按照16%(10%)的退稅率退稅;購進時按調(diào)整后的13%(9%)稅率征收增值稅的,執(zhí)行13%(9%)的退稅率。
自2019年7月1日起,出口上述貨物服務(wù),購進時已按16%、13%稅率征收增值稅的,執(zhí)行13%的退稅率;購進時已按10%、9%稅率征收增值稅的,執(zhí)行9%的退稅率。
2019年6月30日前(含4月1日前)出口適用增值稅免抵退稅辦法的貨物服務(wù)(原征退稅率均為16%或10%的),繼續(xù)執(zhí)行16%(10%)的退稅率。
自2019年7月1日起,出口上述貨物服務(wù),執(zhí)行調(diào)整后的13%(9%)的退稅率。
三、退稅率執(zhí)行時間和出口時間
出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間,按照下列原則確認:
一是報關(guān)出口(不含保稅區(qū)出口)的,以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準;
二是保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的,以離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準;
三是非報關(guān)出口的,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。
調(diào)整稅率后對出口企業(yè)有什么影響?
1、征稅率與退稅率一致,且均下降三個或一個百分點的情形:
雖然這種情形增值稅稅率下降前后都是征多少退多少,實行徹底退稅,但由于征稅率的下降,相應(yīng)減少了企業(yè)的資金占用,對出口企業(yè)的影響中性略偏多。
2、征稅率下降而退稅率不下降的情形:
這種情形降低了企業(yè)原本需轉(zhuǎn)入成本的征退稅差額。
3、征稅率與退稅率的下降,對出口貨物的購銷價格可能會帶來一定的影響,特別是對出口企業(yè)自身議價能力較弱的貨物,要早做相應(yīng)的準備,采取相應(yīng)的對策。